PG Tax

​​Партнёр Пепеляев групп Наталья Коваленко и младший юрист Альберт Березин рассказывают о рисках назначения выездной налоговой проверки в отношении аккредитованной ИТ-компании

ИТ-компании, пользующиеся в настоящее время достаточно серьезными мерами поддержки со стороны государства, безусловно, волнует и вопрос о продлении налоговых льгот, и риск назначения выездной налоговой проверки.

Такое беспокойство вызвано, в т.ч. последними тенденциями в области государственной поддержки ИТ-отрасли:

1️⃣ Недавняя отмена моратория на антимонопольные проверки ИТ-компаний, изначально введенного до 2024 года.
Снятие моратория представители ФАС объясняют потребностью в эффективных механизмах защиты от злоупотреблений со стороны «цифровых» монополий и реализации механизмов «пятого антимонопольного пакета».

2️⃣ Диалог между представителями Минцифры и Минфина о сохранении либо отмене льготной ставки по налогу на прибыль для ИТ-компаний.
☝️По словам главы Минцифры Максута Шадаева, планируется ограничить число компаний-претендентов на эту льготу путем установления порогового критерия по сумме выручки. И хотя более детальной информации на сегодняшний день не представлено, из формального содержания текущих положений налогового законодательства следует, что налоговая ставка 0% с 2025 года применяться не будет, что ведет к необходимости применения общей налоговой ставки (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

3️⃣ Существенный рост выручки в ИТ-сфере.
По информации Минцифры, за прошлый год рост выручки ИТ-компаний составил более 40%.

На сегодняшний день и налоговые льготы, и мораторий на выездные налоговые проверки действуют. Между тем есть основания полагать, что всё же нужно готовиться к таким проверкам.

🔹 Во-первых, действующий мораторий может быть преодолен.
Напомним, что законодательством предусмотрено исключение: выездные проверки могут быть назначены и проведены с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или ФНС.

🔹Во-вторых, последняя судебная практика подтверждает, что налоговые органы очень внимательно отслеживают статус ИТ-компаний и в случае лишения их аккредитации, даже временного, инициируют выездные проверки.
👉 Так, в деле АО «ПО «Электроприбор» (А49-6308/2023) налогоплательщику в марте 2022 предоставлена ИТ-аккредитация, однако по прошествии менее года эта льгота была аннулирована. Затем компания повторно прошла требуемую процедуру и в марте 2023 года вновь получила ИТ-аккредитацию.
При этом в период нахождения компании в "промежуточном" состоянии (аккредитация уже аннулирована, но повторно еще не получена) налоговый орган принял решение о проведении выездной проверки.
Позицию компании о незаконности такого решения поддержал суд апелляционной инстанции. Суд подчеркнул, что ситуация не имеет четкого нормативного регулирования. При этом учитывая вид деятельности заявителя (ИТ-предприятие оборонного комплекса), решение налогового органа противоречит положениям указа Президента № 83, целью которого является поддержка и развитие ИТ отрасли.
☝️Суды первой и кассационной инстанций с такой позицией не согласились и рассмотрели спор в пользу налогового органа. В период принятия решения о проведении выездной проверки налогоплательщик не имел статуса аккредитованной организации, а значит решение о выездной проверке не нарушало положений законодательства.

❗️Налогоплательщик 22 апреля 2024 г. подал жалобу в Верховный Суд РФ. Мы будем следить за этим делом и расскажем вам о позиции ВС РФ.

​​Сегодня в рубрике #Just_in_case представляем вашему вниманию дело ООО "РК "ГОУ"

В ходе ВНП установлено, что "РК "ГОУ" в качестве перевозчиков последовательно привлекало зависимые общества, которые прекращали свою деятельность после истечения срока договора с налогоплательщиком. Водители, осуществлявшие перевозку, поочередно переходили из одного общества в другое. Водители сообщили, что общий контроль за перевозками осуществлял директор "РК "ГОУ". В первичных документах были указаны автомобили, принадлежавшие "РК "ГОУ" либо его взаимозависимым лицам (от последних автомобили были получены безвозмездно). В книгах покупок перевозчиков были указаны, в том числе "технические" организации, формирующие "налоговый разрывы".😕

👉 Налоговый орган пришел к выводу о создании "РК "ГОУ" формального документооборота при оказании услуг перевозки собственными силами, что стало основанием для отказа в применении налоговых вычетов по спорным операциям в полном объеме.😡

Однако, суды не поддержали инспекцию, сделав несколько важных выводов:

1️⃣ Общества-перевозчики имели штат сотрудников (водители, медицинские работники), несли расходы на ремонт и обслуживание транспорта, по оплате труда работникам и др.
Доказательств того, что спорные услуги оказывались силами работников "РК "ГОУ" с использованием материально-технической базы последнего инспекцией не получено.
☝️При этом налогоплательщику может вменяться другая схема налоговой оптимизации - "дробление бизнеса", когда имеет место имитация выполнения спорных функций (перевозочная деятельность, как вспомогательная по отношению к торговой деятельности) экономически и организационно зависимыми обществами, деятельность которых носила заведомо спланированный "РК "ГОУ" характер.

2️⃣Определение объема прав и обязанностей налогоплательщика должно происходить с учетом того факта, что суммы налогов, включая НДС, внесенные в бюджет от имени аффилированных лиц (элементов рассматриваемой схемы), в действительности были уплачены за счет средств самого налогоплательщика, а, значит, должны быть учтены при расчете налоговых обязательств последнего.
Аналогичным подходом следует руководствоваться и при решении вопроса о праве налогоплательщика на получение налоговых вычетов по НДС, уплаченному обществами-перевозчиками в составе стоимости товаров (ГСМ, автозапчасти и пр.), приобретенных для целей оказания услуг перевозки.

❗️В противном случае имеет место доначисление НДС в излишнем размере, что приобретает характер дополнительной санкции, налагаемой на налогоплательщика и выходящей за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности налогообложения.

3️⃣ При проведении ВНП у налогового органа не имелось объективных препятствий, которые бы не позволяли ему определить налоговые обязательства "РК "ГОУ" по НДС с учетом налогов, исчисленных и уплаченных спорными контрагентами, а также выявления тех сумм НДС, которые были уплачены взаимозависимыми лицами в составе стоимости товаров, приобретенных для целей осуществления транспортной деятельности.

📌Суд округа также отметил, что риски несовершения процессуальных действий относятся на лицо, не совершившее такие действия. 👏

Налоговым органом были проигнорированы указания суда первой инстанции на необходимость проведения налоговой реконструкции по вышеуказанным основаниям.
В связи с этим суд округа согласился с выводами нижестоящих судов о признании решения о доначислении НДС недействительным в полном объеме, поскольку в отсутствие расчетов инспекции осуществление судом самостоятельно корректировки налоговых обязательств РК "ГОУ" не представляется возможным.

Forwarded From Pepeliaev Group | Official

⁉️ Зачем зарабатывать больше, если значительная часть приработка уйдет в налог?

📢 Возвращение к прогрессивной шкале НДФЛ может стать очень неудачным поворотом российской налоговой политики, считает управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев. Вновь заработают стимулы к уклонению от налогов, а также снизится желание трудиться: зачем зарабатывать больше, если значительная часть приработка уйдет в налог? В зависимости от сценария прогрессивного повышения ставок можно ожидать сокращения ВВП от 0,3% до 1,3% в год.

Подробнее читайте в колонке Сергея Пепеляева на информационном портале Forbes.

Forwarded From Tax&Legal Middle East

​#UAE 🇦🇪 #GCC #Corporate_Tax

Может ли директор, получающий вознаграждение от нескольких компаний, попасть под корпоративный налог в ОАЭ?

FTA требовала облагать НДС вознаграждение директора до 2023 года, но с 2023 года ввели специальную норму. В ней прописали, что для целей НДС директор не будет считаться “поставляющим услуги”.

Но по корпоративному налогу такой нормы нет. По корпоративному налогу FTA в своем Руководстве про налогообложение физических лиц пишет, что вознаграждение директора не должно облагаться. Но сопровождает это оговорками «по общему правилу», «case by case» и т.п.

Один из таких кейсов разбираем в этой публикации. Как обычно, сравниваем с другими странами Залива, в данном случае с Бахрейном.

​​Налоговые новости. Дайджест 15-21 апреля 2024 г.

🖇 Ведомства согласовали поправки к законопроекту о криминализации «бумажных» начислений НДС. Наказание будет возможно только для организаторов махинаций.

🖇 ФНС России проводит серию встреч с четверкой крупнейших деловых объединений, на которых обсуждается подготовка амнистии для предпринимателей, прибегавших к дроблению бизнеса для того, чтобы не переходить с льготного режима УСН на общую систему с более высоким налоговым бременем.

🖇 Закон о туристическом сборе планируется принять не позднее I кв. 2025 г.

🖇 СКЭС ВС РФ планирует рассмотреть налоговые дела:

🔹22 мая дело ООО «Домоуправляющая компания Сормовского района «Сормово» по вопросу зачета излишне уплаченного НДС участников схемы дробления бизнеса (дело № А43-21183/2020);

🔹29 мая дело ИП Новоселовой Е.В. по вопросу определения размера налогооблагаемого дохода по свидетельским показаниям (дела № А76-5542/2022).

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

Прогрессивная мистификация

Если самые популярные, вечно живые российские социальные идеи разместить на полюсах, то в крайней правой точке окажется предложение вынести Ленина из мавзолея, а в крайней левой – ввести прогрессивное налогообложение доходов, считает управляющий партнер «Пепеляев Групп» Сергей Пепеляев.

Идея прогрессивного налогообложения богатств очень стара, а споры о ней имеют идеологический, почти что религиозный характер. И у нее есть два смысловых вектора: «пусть бедным будет легче» или «пусть богатым будет хуже». Они определяют построение всей модели.

Продолжение размышлений...

#алерты_статьи

⚖️ Уже завтра 19 апреля состоится закрытие XXI научно-практической конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации».

В рамках конференции состоится экспертная встреча «Конституционные ориентиры правовой определенности налогообложения на региональном уровне».

Мероприятие пройдет с 10.00 до 12.00 (мск) в Ситуационном центре правовых инициатив Юридического факультета МГУ и на Юридическом факультете СПбГУ + онлайн.

⏰ У вас еще есть возможность зарегистрироваться на онлайн трансляцию сегодня до 19:00.

Экспресс-обзор писем о налогах. Март.

Для нового обзора мы отобрали самые интересные письма Минфина и ФНС, поступившие в марте!

#обзор_писем_Минфина_ФНС

Telegraph
Экспресс-обзор писем о налогах.Март

НДС Новые правила применения заявительного порядка возмещения НДС Письмо ФНС России от 28.03.2024 № ЕА-4-15/3511@ Разъяснено применение заявительного порядка возмещения НДС в связи с изменениями в НК РФ, которые вступили в силу 01.04.2024. Указано: в каких…

​​Налоговые новости. Дайджест 8-14 апреля 2024 г.

📎 В Госдуме приняты законы:
• о снижении акцизов на российские игристые вина (им же повышен НДПИ на золото);
• об упрощении подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте.

📎 Правительство РФ собирается заменить курортный сбор туристическим налогом.

📎 Горнодобывающие компании выступили с критикой предложения Минфина России, которое обязывает их вносить данные о добываемой руде в ГИИС ДМДК.

📎 ТПП РФ готовит предложения по налоговой амнистии бизнеса.

📎 Конституционный Суд РФ уточнил очередность распределения средств от использования и реализации предмета залога при разрешении требований об уплате текущей задолженности по имущественным налогам (Постановление от 09.04.2024 № 16-П).

📎 СКЭС ВС РФ: налоговый орган должен сам учесть изменения размера тарифа при расчете страховых взносов по итогам камеральной проверки (дело «Понизовье МДЦ» №А06-461/2022).

Подробнее читайте на нашем сайте.
#налоговые_новости

⚡️ Middle East Desk «Пепеляев Групп» и CFO CAFE | FINTAXTOP запускают цикл вебинаров «Бизнес и налоги на Ближнем Востоке 2024»

Вас ждет разбор налоговых аспектов ведения бизнеса в ОАЭ и странах GCC, а также рекомендации от ведущих экспертов «Пепеляев Групп».
 
Программа онлайн-встреч:
⠀
18 апреля: Doing business in the UAE

16 мая: Налоги в ОАЭ

6 июня: Корпоративный налог для свободных зон

4 июля: Налоги в GCC

11 июля: Правовые и налоговые аспекты создания трастов в ОАЭ
⠀
Спикеры мероприятия:
👩‍💼 Мария Никонова, партнер, руководитель офиса в ОАЭ
👨‍💻 Андрей Никонов, старший партнер.

Подробная программа цикла и регистрация по ссылке

​​Наша постоянная рубрика #от_редактора_Налоговед

✒️ Анонс статьи из № 4 «Налоговые споры в арбитражных судах – 2023: горячая десятка» все уже видели - главред встретился с автором.

✒️ Интервью с С.Д. Шаталовым все ждали - читать можно здесь.

Пора рассказать о других не менее интересных статьях номера, считает Маргарита Завязочникова.

🔹 Как разделять имущество на движимое и недвижимое? – эксперты комментируют недавние неоднозначные разъяснения ФНС России и решения некоторых судов.

🔹 Определение действительного размера налогового обязательства налогоплательщика: на основании чего, кто, как и когда должен его определять? В статье – ответы автора.

🔹О проблемах толкования новой редакции п. 1 ст. 129.3 НК РФ - кого и как будут привлекать к ответственности за неуплата налога в результате применения «нерыночных» цен в контролируемых сделках?

И мы продолжаем обсуждение тематики доказательств в налоговых спорах: в этом номере речь идет о нотариально удостоверенном допросе. Какие процессуально-правовые нормы должен соблюдать нотариус и когда заверенная им копия документа не признается надлежащим доказательством?

☝️Не все статьи в открытом доступе, но можно оформить демодоступ.

Forwarded From PGOfficial

❓Как не допустить превращения налогового спора в уголовное дело?

25 апреля состоится мероприятие, на котором эксперты обсудят практические рекомендации и алгоритм действий при возникновении уголовно-правовых ситуаций в налоговых спорах.

Программа:
🔘 Практика перевода налоговых споров в уголовно-правовую сферу. Новое регулирование – старые проблемы?
🔘 Возбуждение уголовных дел и единый налоговый счёт
🔘 Участие полиции в налоговой проверке. Бежать или идти на встречу
🔘 «Суд во всём разберётся» или работа на досудебной стадии налогового контроля
🔘 От уклонения к другим составам – велика ли дистанция?
🔘 Примеры кейсов, практика работы по налоговым спорам с уголовно-правовым элементом в рамках институтов защиты бизнеса
🔘 Практические рекомендации по уменьшению рисков. Алгоритм действий при возникновении указанных проблем и претензий

🕒 Время: 17:00 - 18:30
📍 Место: г. Москва, офис «Пепеляев Групп»

Мероприятие бесплатное.

👉 Регистрация доступна по ссылке

#pg_мероприятия

📢 Слово редактора журнала «Налоговед»

Предлагаем к просмотру новое интервью Сергея Пепеляева с автором статьи «Налоговые споры в арбитражных судах – 2023: горячая десятка» Евгением Леоновым.

Евгений расскажет об основных тенденциях судебной практики и даст 3 наиболее важных совета налогоплательщикам.

👉 Интервью доступно по ссылке

#видео

​​Налоговые новости. Дайджест 1-7 апреля 2024 г.

🖇 Президент РФ подписал закон, увеличивающий размеры крупного и особо крупного ущерба, в соответствии с которыми ответственность по экономическим составам преступлений переходит из административной в уголовную плоскость.

🖇 В Госдуме предложили до конца года повысить НДПИ на золото.

🖇 Президент РФ поручил определить параметры налоговой амнистии и модернизировать налоговую систему до конца июля.

🖇 15 мая СКЭС ВС РФ рассмотрит дело ОАО «Агропромышленная фирма «Фанагория» к Краснодарской таможне по вопросу расчета таможенной стоимости товара и включения в нее НДС при наличии лицензионного договора на использование товарного знака, размещенного на этом товаре (дело № А32-5147/2022).

Другие #налоговые_новости читайте на нашем сайте.

​​Вправе ли Комиссия ЕС использовать принцип «вытянутой руки», если он не закреплен в национальном налоговом законодательстве?

В этом вопросе разбирался Суд ЕС (Решение от 14.12.2023 по делу № C-457/21 P «Комиссия ЕС против Amazon»).

Суд пришел к выводу, что принцип «вытянутой руки» не закреплен в законодательстве ЕС, поэтому Комиссия вправе использовать его только в случае, если принцип закреплен в национальном налоговом законодательстве. Тот же подход распространяется и на руководящие принципы ОЭСР.☝️

Поскольку в налоговом законодательстве Люксембурга на момент анализа Комиссии не был закреплен принцип «вытянутой руки», Суд оставил в силе решение Суда общей юрисдикции ЕС в пользу Люксембурга и группы компаний Amazon.

Суть дела. Комиссия ЕС оспорила методы ТЦО, примененные компаниями группы Amazon при подготовке запроса в налоговые органы Люксембурга. По мнению Комиссии, одобрив схему ТЦО, налоговые органы издали постановление, условия которого не отвечают принципу «вытянутой руки» и руководящим принципам ОЭСР. Поскольку предоставленный компаниям налоговый режим повлек получение налоговой выгоды Amazon в целом, именно эта группа компаний должна рассматриваться как конечный бенефициар государственной помощи.

👉Люксембург и Amazon успешно оспорили решение Комиссии ЕС. Та, в свою очередь, подала апелляцию в Европейский суд справедливости.

Подробнее о деле и других решениях судов ЕС (налоговая сфера) читайте на сайте «Налоговеда».

​​Коллеги, сегодня до 19.00 по МСК еще есть время зарегистрироваться на экспертную встречу «Конституционные рамки налогообложения при банкротстве».

Встреча пройдет завтра, 5 апреля, с 11.00 до 13.00 (МСК) на площадке Проекта «Поддержка» в рамках ежегодной конференции «Налоговое право в решениях Конституционного Суда РФ».

Состав спикеров впечатляет.
Мы с вами сможем послушать обсуждение онлайн.

Спешите зарегистрироваться! 🏃🏼🏃🏻‍♀️

Forwarded From Pepeliaev Group | Official

🥃 LEGAL DRINKS с Романом Бевзенко

💥 Представляем новый проект на нашем YouTube-канале.
Роман Бевзенко, партнер «Пепеляев Групп», будет встречаться с авторитетными экспертами из мира юриспруденции, чтобы не только подискутировать на самые острые юридические темы, но и просто побеседовать о философии жизни и становлении в профессии за бокалом любимого напитка.

Гость первого выпуска Антон Никифоров, партнер «Пепеляев Групп», рассказывает о своем карьерном пути, налоговом праве и многом другом.

👉 Интервью доступно по ссылке

Присоединяйтесь к дегустации и приятного просмотра! 🤗